KDVİRA raporlarına, GKS 45 İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarlılığı Kontrolü ve İadeye Esas KDV Tutarının Kümülatif Devreden KDV Tutarını Aşıp Aşmadığının Kontrolü segment sorgusu eklenmiştir.
Segment 406 ve 439 işlem türlerinde, ilk defa oluşacak ve yeniden risk analizine tabi tutulan tüm kontrol raporlarında çalışacaktır. Segment İndirimli Oran Hesaplama Tablosunda ‘’Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı’’ sütununda bildirilen tutarın doğru hesaplanıp hesaplanmadığına ilişkin sorgu yapmaktadır. Segmentin sorgu kriterlerine ilişkin açıklamalar ve örnek aşağıda detaylı şekilde açıklanmaktadır.
1-Segmentte İndirimli Oran Hesaplama Tablosunda İadeye Esas KDV tutarı ile Kümülatif Devreden KDV kıyaslanır. Bunun sonucunda sonraki dönem Önceki dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı sütunu belirlenir. Hesaplamaya Ocak ayından itibaren başlanmaktadır.
2- Kümülatif Devreden KDV tutarı hesaplaması, mükellefin KDV beyanname verileri kullanılarak hesaplanarak segment sorgusunda kullanılmakta olup, İndirimli Oran Hesaplama Tablosunda yer almamaktadır.
3- Beyannamede İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Yılı İçerisinde Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV satırı beyannamede 106 nolu satır olarak bilinmektedir.
4 -Segment sorgusunda Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı sütunu ile İadeye Esas KDV Tutarı sütunu mükellefin İndirimli Oran Hesaplama Tablosundan alınmaktadır.
5- Ocak dönemi KDV beyannamesinde İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Yılı İçerisinde Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV tutarı(106) hesaplamaya dahil edilmemektedir.
6 -Kümülatif Devreden KDV Tutarı, İadeye Esas KDV Tutarına eşit veya daha büyükse sonraki dönem Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı, İadeye Esas KDV Tutarı olmalıdır.
7- Kümülatif Devreden KDV Tutarı, İadeye Esas KDV Tutarından küçük ise sonraki dönem Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı, Kümülatif Devreden KDV Tutarı olmalıdır.
8- KDV Genel Uygulama Tebliğinin Oran Bölümü III-B.3.1.1 ve III-B.3.1.2 kısımlarında yer alan açıklamalar ile III-B.3.6 Açıklamalı Örnek Bölümü gereğince Ödenmesi gereken KDV olması durumunda hesaplamaya bu aydan itibaren yeniden başlanmaktadır. Dolayısıyla Kümülatif Devreden KDV tutarı 0 olmaktadır.
9- Ödenmesi gereken KDV çıkan dönem öncesi beyannamelerde yer alan İade Tutarları ve 106 nolu satırlar Ödenmesi Gereken Dönem sonrası Kümülatif Devreden KDV hesaplamalarında dikkate alınmamaktadır.
10- KDV Genel Uygulama Tebliğinin Oran Bölümü III-B.3.1.1 ve III-B.3.1.2 kısımlarında yer alan açıklamalar ile III-B.3.6 Açıklamalı Örnek Bölümü gereğince Ödenmesi gereken KDV olması durumunda ödeme çıkan dönem ve bir sonraki dönem ’’Önceki Dönem Sonu İadeye Esas KDV Tutarı’’ 0 olmalıdır.
11- Kümülatif Devreden KDV’nin nasıl hesaplandığı segmentte Görüntülemek İçin Tıklayınız. alanına tıklamak suretiyle açılacak ikinci ekranda detaylı şekilde gösterilmektedir.
Kümülatif Devreden KDV Tutarı Sütunu Ocak ayından başlayarak ise aylar itibari ile şu şekilde belirlenmektedir;
Ocak ayı Kümülatif Devreden KDV Tutarı = Ocak KDV-1 beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden Katma Değer Vergisi satırı + Ocak 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV tutarı
Şubat ayı Kümülatif Devreden KDV Tutarı = (Şubat KDV-1 beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden KDV + Şubat 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV tutarı + Ocak 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV tutarı) – (Şubat İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Yılı İçerisinde Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV)
Mart ayı Kümülatif Devreden KDV Tutarı = (Mart KDV-1 beyannamesi Sonraki Döneme Devreden KDV + Mart 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV+ Ocak 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV+ Şubat 406 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERE İLİŞKİN İadeye Konu Olan KDV)- (Şubat İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Yılı İçerisinde Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV+ Mart İndirimli Orana Tabi İşlemlerle İlgili Yılı İçerisinde Mahsuben İadesi Gerçekleşmeyen KDV)
Kaynak: GIB
